Tichetele de masă au devenit un beneficiu standard în pachetele de compensare oferite de angajatorii din România. În 2025, ele sunt din ce în ce mai populare, atât datorită valorii crescute (până la 40,18 lei/zi), cât și a regimului fiscal avantajos comparativ cu alte forme de recompensare. Dar, chiar dacă sunt preferate de companii și bine primite de angajați, bonurile de masă nu sunt complet scutite de taxe.
Așadar, cum se impozitează tichetele de masă în România? Ce reține angajatorul și ce primește, în realitate, angajatul?
1. Bonurile de masă – avantaje salariale impozabile
Din punct de vedere legal, tichetele de masă sunt considerate avantaje în bani sau în natură legate de salariu, conform Codului Fiscal, art. 76, alin. (3), lit. h). Prin urmare, ele intră în categoria veniturilor salariale și sunt supuse impozitării ca atare. Cu toate acestea, legislația oferă câteva scutiri parțiale care le fac atractive fiscal.
2. Ce taxe se aplică pentru angajați?
Impozit pe venit – 10%
Este singura taxă obligatorie aplicabilă direct tichetelor de masă, reținută de angajator din valoarea acordată. Se calculează din baza impozabilă aferentă tichetelor și se virează la bugetul de stat.
CASS (Contribuția de asigurări sociale de sănătate) – 10%
Potrivit modificărilor recente aduse Codului Fiscal, tichetele de masă intră în baza de calcul pentru contribuția de sănătate.
Fără CAS (Contribuția la pensie – 25%)
Valoarea bonurilor de masă nu contribuie la punctajul de pensie. Astfel, chiar dacă oferă o valoare netă superioară, ele nu influențează în mod direct cuantumul pensiei viitoare.
Fără CAM (Contribuția asiguratorie pentru muncă – 2,25%)
Tichetele sunt excluse din baza lunară de calcul a acestei contribuții, ceea ce reduce sarcina fiscală totală.
3. Cum se determină impozitul lunar?
Impozitul pe venit se calculează conform art. 78 din Codul Fiscal, astfel:
Se aplică o cotă de 10% asupra bazei de calcul, determinată ca diferență între venitul brut (inclusiv tichete) și contribuțiile sociale obligatorii, deducerile personale și alte eventuale scutiri prevăzute de lege.
În practică, acest lucru înseamnă că tichetele de masă sunt tratate ca orice alt venit salarial, dar beneficiază de o impozitare mai blândă, fără contribuții sociale majore.
4. Ce taxe implică pentru angajator?
Pentru companii, bonurile de masă sunt un beneficiu deductibil integral la calculul impozitului pe profit și implică o sarcină fiscală redusă:
- Impozitul pe venit și CASS se rețin și se plătesc de către angajator, dar sunt suportate din venitul brut al angajatului.
- Nu se datorează CAS sau CAM pentru sumele acordate.
- Cheltuiala cu tichetele este deductibilă, ceea ce scade baza impozabilă a firmei.
Concret, angajatorul nu plătește contribuții suplimentare pentru tichetele de masă și poate înregistra cheltuiala ca fiind deductibilă fiscal.
5. Tichetele de masă vs. salariul brut: diferențe fiscale
O comparație între o majorare salarială și acordarea de bonuri de masă evidențiază clar avantajul fiscal. În timp ce o majorare a salariului brut va fi supusă impozitării pe venit de 10%, CAS de 25%, CASS de 10% și CAM de 2,25%, acordarea bonurilor de masă este supusă doar impozitării pe venit de 10% și CASS 10%.
Această diferență explică de ce tot mai mulți angajatori preferă să compenseze angajații prin tichete, mai ales în perioade în care o majorare salarială completă ar genera costuri fiscale ridicate.
6. Alte aspecte fiscale de reținut
- Tichetele se acordă doar pentru zilele lucrate efectiv;
- Nu se acordă în concedii (odihnă, medical), zile libere legale sau absențe nemotivate;
- Valoarea maximă per zi este de 40,18 lei (în 2025), dar angajatorii pot alege să acorde sume mai mici;
- Sumele sunt declarate lunar prin Declarația 112.
Concluzie
Tichetele de masă sunt impozitate, dar cu un regim fiscal clar avantajos. Angajatul plătește doar impozit pe venit și contribuție de sănătate, în timp ce angajatorul este scutit de contribuțiile sociale majore. În acest context, bonurile de masă rămân în 2025 un instrument strategic pentru motivarea echipei și optimizarea costurilor salariale.
